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將要移民英國的你，都準備好了嗎？你需要繳稅嗎？繳多少？如果你一臉茫然，顯然答案是大寫的NO。如果你原本生活在香港或新加坡，一定已經被當地的低稅率寵壞，即使在中國內地，論稅率雖不能與香港同日而語，倒還算溫和。可一旦移居英國，你能接受個人財富動輒 28%off、45%off 嗎？將來留給子女的財產可能也會被打個6折，你都OK嗎？如果不能，這個系列就是為你而寫的。我們不妨從瞭解英國的稅制開始。
「稅務居民」還是「英國居籍」?
厘清自己的 「稅務身份」很重要，這樣你才能弄明白自己需要交哪些稅，交多少，什麼時候交。
「稅務居民」（Tax Residence）—— 英國稅法明確規定了其稅務居民的測試條件（第三部分將詳細列明），主要著眼于該人士與英國的關聯，包括工作、住所、親友，以及在英停留天數。
「英國居籍」（UK Domicile）—— 不要混淆「居籍」與「國籍」或簡單的居所概念。簡單而言，一個人若是意圖永久居留當地便擁有當地的稅務居籍。更具體的界定是: 在2017年4月6日之後，若移居人士在過去20個稅務年度有15年是英國稅務居民，將獲得英國稅務居籍。
你可能只是英國的稅務居民，而非英國居籍（UK Resident but not UK domiciled – RND），也可能同時是稅務居民和擁有英國居籍（UK Resident & Domiciled – RD），由於英國實行全球徵稅，不同的身份組合對境內外資產的影響也有所差別。這在第三部分會有詳解。
英國稅收有多高？
在英國，個人所面臨的稅項有以下三種，被形容為英國稅收的三把刀：
-個人所得稅 / 入息稅（Income Tax）
-資產增值稅（Capital Gain Tax）
-遺產稅（Inheritance Tax）
其中「個人所得稅」和「資產增值稅」，按收入水準劃分三等稅階，以及有各自的免稅額（見下表）。
凡英國稅務居民，都有義務繳納「個人所得稅」以及「資產增值稅」，如果你有工資收入或是房產的租金收入、投資收益，都屬於這個範疇。移民家庭通常擁有較高的收入水準，因而大多數落入稅負最重的兩個稅階。
當有了英國稅務居籍，最大的挑戰就當屬遺產稅了。對遺產超過最高免稅額（50萬英鎊）的部分，劃一徵收高達40%的遺產稅，若非通過特殊的資產持有架構和完善的規劃，一些高淨值家庭的財富每傳一代便相當於打了個6折，若還想富過三代，難度恐怕不小。目前，中國內地和香港都沒有開徵遺產稅。
你的資產掉進英國稅網了嗎？
當我們瞭解了英國的稅項，也弄清楚自己的稅務身份後，下表就可以幫助你判斷，自己的資產是否掉進英國稅網了。
如果是英國稅務居民，但非英國居籍（UK Resident but not UK domiciled – RND）的情況下——在英國境外的資產並不會成為遺產稅的徵收對象；而在英國境外產生的收入和資產增值，只要不匯入英國，在適用於「匯款制」(remittance basis) 的情況下，免征所得稅及資產增值稅；
若既是稅務居民，又擁有英國居籍（UK Resident & Domiciled – RD）——其境內境外收入及資本增值均被納入徵收範圍。
只要擁有英國居籍（UK Domicile），無論是否英國稅務居民，無論其資產是在英國境內還是境外，資產所有人一旦離世，其資產都是英國遺產稅的征繳對象。
何時出售原有資產？
為了減輕稅負，一些人會考慮在移民前出售原有資產，那麼出售的時機就非常重要。有些朋友以為只要在出發前出售，就無需繳納英國稅項。殊不知，只要被定義為「英國稅務居民」，在當前稅務年度內出售資產的所得都需要報稅（英國稅務年度從每年4月6日~翌年4月5日）。如下圖的例子當中，假設你在7月3日抵達英國，只有在時間A出售資產才能避免徵稅。由於B/C/D三個時間點跟抵達時間同屬一個稅務年度，即使你在出發前的時間B將資產出售則仍需繳稅。
那如何判斷自己是否「英國稅務居民」呢？下表給出了明確的條件。
境外保險會被徵稅嗎？
這個問題也經常被問到：作為資產組合的一部分，我在原居地購買的保險會被徵稅嗎？
英國稅法規定，境外保險在以下情況下，需要繳納個人所得稅（Income Tax）
資料來源：https://www.gov.uk/government/publications/gains-on-uk-life-insurance-policies-hs320-self-assessment-helpsheet/hs320-gains-on-uk-life-insurance-policies-2021
而「整體退保」與「部分退保」所採納的徵稅原則又有所不同，但無論是哪種方式，都是根據收益（Gain）來厘定的。
→ 如果是「整體退保」
納稅收益（Gain）=退保金額/保單完結前的退保價值 – 已繳保費
例子：假設已繳保費為100萬，退保價值為150萬，則收益（Gain）為50萬，需在退保稅務年度繳納所得稅（Income Tax）
資料來源：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm3510
→ 如果是「部分退保」則適用「5%法則」
納稅收益（Gain）=退保/提取金額 – 已繳保費每年5%的累積額度
例子：假設已繳保費為100萬，則每年有5萬的額度（100萬的5%）無需馬上繳稅，如果當年不提取可以累積，即第二年可提取的免稅額度為10萬，第三年為15萬……
若退保金額超出累積額度（Excess Event），超出的部分需要在該保單年度繳納所得稅。
例子：已繳保費以及累積額度同上一個例子，假設在第三年退保35萬，其中有20萬超出了累積額度15萬，這20萬便要納稅。
資料來源：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm7615
受保人身故/保單終結時，誰來繳稅？繳何種稅？
這裡遵循的原則是：資產屬於誰，便由誰繳稅
結語
相信你對英國稅制已經有了基本的認知，跟加拿大、美國等國的稅制一樣，英國稅制也是“劫富濟貧”的典範。有移民計畫的人士應當早做準備，尤其是高淨值家庭。但我們只能做束手待斃、任憑宰割的心理準備嗎？當然不是，坊間給出了一些解決方案，例如提前出售現有資產便是其一，可移民後就不再投資？資產就不再增值了嗎？這種建議治標卻不治本。除此之外還有改變資產持有架構、建立海外信託、配置海外保險等思路。
我們下一期會針對配置海外保險這一思路繼續分享，看看如何通過選擇合適的保單有效地遞延稅負，為個人製造穩定現金流的同時，還起到靈活傳承的作用。以及本期未及展開的「匯款制」也會一併帶出：它是如何起到減稅作用的？與海外保險相比孰勝孰劣？如何搭配使用?…… 答案將於下期揭曉。
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◆ 思考時間 BLINK MOMENT ◆
快要移民了，準備好繳稅了嗎？
