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移民英國需綢繆,靈活繳稅不割肉(一)

飛輪財策
移民英國需綢繆,靈活繳稅不割肉

| 預計閱讀時間:7分鐘

將要移民英國的你,都準備好了嗎?你需要繳稅嗎?繳多少?如果你一臉茫然,顯然答案是大寫的NO。如果你原本生活在香港或新加坡,一定已經被當地的低稅率寵壞,即使在中國內地,論稅率雖不能與香港同日而語,倒還算溫和。可一旦移居英國,你能接受個人財富動輒 28%off、45%off 嗎?將來留給子女的財產可能也會被打個6折,你都OK嗎?如果不能,這個系列就是為你而寫的。我們不妨從瞭解英國的稅制開始。

「稅務居民」還是「英國居籍」?

厘清自己的 稅務身份很重要,這樣你才能弄明白自己需要交哪些稅,交多少,什麼時候交。

「稅務居民」(Tax Residence)—— 英國稅法明確規定了其稅務居民的測試條件(第三部分將詳細列明),主要著眼于該人士與英國的關聯,包括工作、住所、親友,以及在英停留天數。

「英國居籍」(UK Domicile)—— 不要混淆「居籍」與「國籍」或簡單的居所概念。簡單而言,一個人若是意圖永久居留當地便擁有當地的稅務居籍。更具體的界定是: 在2017年4月6日之後,若移居人士在過去20個稅務年度有15年是英國稅務居民,將獲得英國稅務居籍。

你可能只是英國的稅務居民,而非英國居籍(UK Resident but not UK domiciled – RND),也可能同時是稅務居民和擁有英國居籍(UK Resident & Domiciled – RD),由於英國實行全球徵稅,不同的身份組合對境內外資產的影響也有所差別。這在第三部分會有詳解。

「稅務居民」還是「英國居籍」?

英國稅收有多高?

在英國,個人所面臨的稅項有以下三種,被形容為英國稅收的三把刀:

-個人所得稅 / 入息稅(Income Tax)

-資產增值稅(Capital Gain Tax)

-遺產稅(Inheritance Tax)

其中「個人所得稅」和「資產增值稅」,按收入水準劃分三等稅階,以及有各自的免稅額(見下表)。

英國稅收三把刀

凡英國稅務居民,都有義務繳納「個人所得稅」以及「資產增值稅」,如果你有工資收入或是房產的租金收入、投資收益,都屬於這個範疇。移民家庭通常擁有較高的收入水準,因而大多數落入稅負最重的兩個稅階。

當有了英國稅務居籍,最大的挑戰就當屬遺產稅了。對遺產超過最高免稅額(50萬英鎊)的部分,劃一徵收高達40%的遺產稅,若非通過特殊的資產持有架構和完善的規劃,一些高淨值家庭的財富每傳一代便相當於打了個6折,若還想富過三代,難度恐怕不小。目前,中國內地和香港都沒有開徵遺產稅。

你的資產掉進英國稅網了嗎?

當我們瞭解了英國的稅項,也弄清楚自己的稅務身份後,下表就可以幫助你判斷,自己的資產是否掉進英國稅網了。

你的資產掉進英國稅網了嗎

如果是英國稅務居民,但非英國居籍(UK Resident but not UK domiciled – RND)的情況下——在英國境外的資產並不會成為遺產稅的徵收對象;而在英國境外產生的收入和資產增值,只要不匯入英國,在適用於「匯款制」(remittance basis) 的情況下,免征所得稅及資產增值稅;

既是稅務居民,又擁有英國居籍(UK Resident & Domiciled – RD)——其境內境外收入及資本增值均被納入徵收範圍。

只要擁有英國居籍(UK Domicile),無論是否英國稅務居民,無論其資產是在英國境內還是境外,資產所有人一旦離世,其資產都是英國遺產稅的征繳對象。

何時出售原有資產?

為了減輕稅負,一些人會考慮在移民前出售原有資產,那麼出售的時機就非常重要。有些朋友以為只要在出發前出售,就無需繳納英國稅項。殊不知,只要被定義為「英國稅務居民」在當前稅務年度內出售資產的所得都需要報稅(英國稅務年度從每年4月6日~翌年4月5日)。如下圖的例子當中,假設你在7月3日抵達英國,只有在時間A出售資產才能避免徵稅。由於B/C/D三個時間點跟抵達時間同屬一個稅務年度,即使你在出發前的時間B將資產出售則仍需繳稅。

何時出售原有資產?

那如何判斷自己是否「英國稅務居民」呢?下表給出了明確的條件。

稅務居民身份測試

境外保險會被徵稅嗎?

這個問題也經常被問到:作為資產組合的一部分,我在原居地購買的保險會被徵稅嗎?

英國稅法規定,境外保險在以下情況下,需要繳納個人所得稅(Income Tax)

境外保險會被徵稅嗎

資料來源:https://www.gov.uk/government/publications/gains-on-uk-life-insurance-policies-hs320-self-assessment-helpsheet/hs320-gains-on-uk-life-insurance-policies-2021

而「整體退保」與「部分退保」所採納的徵稅原則又有所不同,但無論是哪種方式,都是根據收益(Gain)來厘定的。

→ 如果是「整體退保」

納稅收益(Gain)=退保金額/保單完結前的退保價值 – 已繳保費

例子:假設已繳保費為100萬,退保價值為150萬,則收益(Gain)為50萬,需在退保稅務年度繳納所得稅(Income Tax)

資料來源:https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm3510

→ 如果是「部分退保」則適用「5%法則」

納稅收益(Gain)=退保/提取金額 – 已繳保費每年5%的累積額度

例子:假設已繳保費為100萬,則每年有5萬的額度(100萬的5%)無需馬上繳稅,如果當年不提取可以累積,即第二年可提取的免稅額度為10萬,第三年為15萬……

若退保金額超出累積額度(Excess Event),超出的部分需要在該保單年度繳納所得稅。

例子:已繳保費以及累積額度同上一個例子,假設在第三年退保35萬,其中有20萬超出了累積額度15萬,這20萬便要納稅。

資料來源:https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm7615

受保人身故/保單終結時,誰來繳稅?繳何種稅?

這裡遵循的原則是:資產屬於誰,便由誰繳稅

受保人身故/保單終結時,誰來繳稅?繳何種稅?

結語

相信你對英國稅制已經有了基本的認知,跟加拿大、美國等國的稅制一樣,英國稅制也是“劫富濟貧”的典範。有移民計畫的人士應當早做準備,尤其是高淨值家庭。但我們只能做束手待斃、任憑宰割的心理準備嗎?當然不是,坊間給出了一些解決方案,例如提前出售現有資產便是其一,可移民後就不再投資?資產就不再增值了嗎?這種建議治標卻不治本。除此之外還有改變資產持有架構、建立海外信託、配置海外保險等思路。

我們下一期會針對配置海外保險這一思路繼續分享,看看如何通過選擇合適的保單有效地遞延稅負,為個人製造穩定現金流的同時,還起到靈活傳承的作用。以及本期未及展開的「匯款制」也會一併帶出:它是如何起到減稅作用的?與海外保險相比孰勝孰劣?如何搭配使用?…… 答案將於下期揭曉。

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