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将要移民英国的你，都准备好了吗？你需要缴税吗？缴多少？如果你一脸茫然，显然答案是大写的NO。如果你原本在香港或新加坡生活，一定已经被当地的低税率宠坏，即使在中国内地，虽然不能和香港同日而语，倒还算温和。可一旦移居英国，你能接受个人财富动辄被28%off, 45%off吗？将来留给子女的财产可能也会被打个6折，你都OK吗？如果不能，这个系列就是为你而写的。
承接上一期给大家简单介绍了英国税制，这一期我们来看看如何利用境外保单有效地递延税负，为个人制造稳定现金流的同时，还起到灵活传承的作用。
汇款制(remittance basis)
从上一期我们得知, 英国纳锐人可分为三类：
英国税务居民+居籍（RD）/ 英国税务居民，非居籍 (RND) / 非英国税务居民（NR）
他们的纳税方式如下：
| 英国税务居民+居籍（RD）—— 按全球纳税制（Arising Basis）缴纳，收入与资产增值无论是发生在英国境内还是境外，均需向英国政府纳税。
| 英国税务居民，非居籍 (RND) —— 可自由选择全球纳税制（Arising Basis）或者汇款制（Remittance Basis) 缴纳。
| 非英国税务居民（NR）—— 按照发生制原则纳税，即仅在英国本土产生的收入及资本增值需要向英国政府纳税。（针对拥有英国房产而不在英国居住的境外房东，其租金收入及出售该英国房产所得资本利得均需在英国纳税）
如何理解 汇款制（Remittance Basis) 呢？
汇款制的核心思想是：只有在英国本土产生，以及当境外资产汇入英国时需要纳税；也就是说，境外资产只要不汇入英国境内便无需向英国政府纳税。
我们不妨再拆解一下：
什么人能使用汇款制? —— 英国税务居民，非居籍 (RND)，一旦拥有居籍便无法使用汇款制。
会否产生额外费用？—— 纳税人在使用汇款制的头7年可免费使用，从第8年开始需承担相关的申请费用（remittance charge）
1. 如纳税人在过去9年有7年是英国税务居民，每年需缴纳 £30,000汇入制使用费（从第8年开始需缴纳 £30,000）。
2. 如纳税人14年中有12年是英国税务居民，每年需缴纳 £60,000汇入制使用费（从第13年开始需缴纳 £60,000）。
3. 如纳税人20年中有15年是英国税务居民，将获得英国居籍（Domicile），汇款制不再适用。
还有别的限制吗？—— 汇款制并非默认选项，纳税人需要在提交「自我评估」（self assessment）时主动选择。需要注意的是，一旦选择了汇款制便意味着放弃个人年度免税额 （personal allowance）。
自制终身汇款制
可见汇款制虽能让你在英国境外的资产免于征税，但并非无条件终身受用，它既有年限、需承担高昂的费用，还会影响个人免税额。
如果说这世上有一种方式同样起到延税效果，却没有汇款制的诸多限制，那便是境外保险。
根据英国政府网站上的指引，保单持有人无需就保单产生的任何红利收益缴税，也就是说这些红利可以在保单内免税滚存，起到跟汇款制一样的效果。而比起汇款制，利用境外保单持有资产具有以下优势：
- 拥有英国居籍（Domicile）也不受影响
- 可终身使用而不会产生额外费用
- 不影响个人年度免税额
参考资料：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm7705
自制延税现金流
我们在上一期提到过「5%法则」：当对境外保险进行部分退保时，保单持有人每年有最高5%的提取额度不用马上缴税，如当年的额度没有被使用可累积，直到保单终结。
这便为制造延税现金流提供了便利。假设你在移民前出售了现有资产，并把收益以保单的形式持有，移民后运用5%法则提取出来用于吃穿用度，期间并不产生税负，直到保单终结。这是因为根据规定，允许保单持有人在每个保险年度提取上限为5%的已支付保费到保单中，而不会在该年度发生收益。
注意 5%的年度限额并非免税额。从保单中支付或提取的所有金额仍需囊括到保单终结时所进行的计算当中。即便如此，同一笔款项在保单终结时——假设是20年后，由于通货膨胀的缘故，其价值显然已经发生了变化。也就是说，递延缴税还是让你少交了税。
参考资料：https://www.gov.uk/government/publications/gains-on-foreign-life-insurance-policies-hs321-self-assessment-helpsheet/hs321-gains-on-foreign-life-insurance-policies-2021
千万别小看递延缴税的好处，马上缴税还是20年后才缴，直接影响了资产增值的速度，假设你有一笔年化收益率为10%的投资，正常情况下你需要7.2年将本金翻倍（根据72法则：72/10=7.2），若收益率因纳税打了个6折，你将需要12年才能将本金翻倍。可见递延缴税能让资产增值更有效率。
税阶管理
我们也知道，在英国的税制下，收入越高，税负越重，而高净值人群往往会掉进最高税阶，缴纳高达45%的个人所得税，以及20~28%的资产增值税。若不想“割肉”该如何是好，总不能为了少交点税，控制自己的收入吧？呃……还真有办法。
香港市场已经有针对性产品通过“保单拆分”功能实现「税阶管理」的效果。我们不妨通过例子来说明一下。
现在有两款产品分别是：产品A（无分拆功能）和产品B（有分拆功能）
如果买了产品A并在第10个保单年度，以「部分退保」的方式，提取现金价值的60%。
该保单在第10年的现金价值= US$ 581,642
提取60%, 即退保金额 = 581,642 x 60% = US$ 348,985
按照「部分退保」的计税原则，应税收益（Gain）= 退保金额 -已缴保费每年5%的累积额度。在该例中，累积额度为US$ 200,000，该部分可以递延缴税（如下图）。
而超出的部分，即应税收益348,985 – 200,000 = US$148,985 需要在该年度缴税。
以2020/2021年度税率计算，需缴个人所得税US$ 42,050，则税后净收入为 348,985 – 42,050 = US$ 306,935 (以上为简化计算，不含其它课税收入)
——
如果买了产品B，投保人希望在第10个保单年度提取保单的60%。这里没有使用「部分退保」的方式，而是应用了“保单拆分”功能，把退保价值的60%分拆成独立保单，然后「整体退保」，这跟上一个情景，在结果上会有什么不同呢？
产品B在第10年的现金价值= US$ 605,083 (现金价值高低并非比较的重点，并不影响对比的效果)
把US$ 605,083分拆成：
– 保单1（原现金价值的40%）= US$ 242,033保留在原保单内
– 保单2（原现金价值的60%）= US$ 363,050以「整体退保」的方式取出。
按照「整体退保」的计税原则，应税收益（Gain）= 退保金额 – 已缴保费，「保单2」退保金额为原保单退保金额的60%，则相应的保费也按原保单已缴保费的60%计算，即500,000 x 60% = US$ 300,000。
应税收益（Gain）= 363,050 – 300,000 = US$ 63,050需要在该年度缴税。
以2020/2021年度税率计算，需缴个人所得税US$ 9,116，则税后净收入为 363,050 – 9,116 = US$ 353,935 (以上为简化计算，不含其它课税收入)
有了这些数字，我们就不难看出：具有“保单拆分”功能的产品B让纳税额减少了。而本质上，是因为“保单拆分”让保单持有人有了选择「整体退保」还是「部分退保」的自由度，前者与“收益”挂钩，而后者则与“年期”挂钩，在不同情景下使用，得出的应税收益（Gains）大不相同。
假如买了无分拆功能的产品A，而需要在较早的保单年度提取一部分，因为不能进行保单拆分而只能选择部分退保的情况下，能递延的累积税款不多，最后算下来的应税收益很有可能掉进更高的税价里，交更多的税。若使用具有拆分功能的产品B，因为当年纳税额减少了，可提取的收益也就相应提高了。
我们来看第二个例子：
这次的年缴保费US$200,000，缴付期为5年。
假如买了产品A（无保单拆分功能）。在第25个保单年度已经提取完本金（即已缴保费的总额），从第26年开始，每年需提取 US$ 50,000 作为生活费。
那么应税收益（Gain）= US$ US$ 50,000 – 免税额 £12,570（≈US$ 17,386）= US$ 32614。按20%税率计算，应缴纳个人所得税 US$ 6,523。(以上为简化计算，不含其它课税收入)
——
假设投了产品B（有保单拆分功能）。则可以把保单拆分成4份，平分给妻子及两名子女。如此一来，每人每年可以提取 US$12,500。
应税收益该怎么算呢？本应是提取的现金价值-免税额，可现在提取的金额是 US$12,500，小于年度免税额 £12,570（≈US$ 17,386）。如此一来，4人都无需缴纳个人所得税。
以上例子演示了如何利用“保单拆分”功能不仅可以“控制”收入，避免掉进税率更高的税阶，同时也可以充分利用家庭成员的免税额，从而把税负降到最低。按照这个思路，你还可以给子女定制生活费方案、学费方案、传承方案等等，比起其它资产持有架构更加简便灵活。
什么时候安排最划算？
当我们已然了解，通过境外保险可以有效减轻税负，然而购买的时机也对纳税多寡有所影响，建议有移民计划的你尽早安排。
按照规定，若你在保单生效期间移居英国，移居若干年后退保，退保时的应课税收益只需计算在英国境内的那段时间即可。
结语
在高税收国家如英国，减轻税负成为了移民理财的首要诉求。境外保险提供了一个简单有效的选项，让赴英移民人士在彼国的税收重压得到有效缓解。在众多理财工具中，保险应对税收的优势非常突出，虽说收益未必比得上其它工具，可也是稳中有涨。同时，减轻税负也就等于增加了收益。
关于税收是个庞杂的课题，篇幅有限，难免说一漏万，短短两篇文章如能解决一部分人的疑难已是幸哉。如需详询欢迎联系我们。
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你有别的方法减轻移民税收吗？不妨跟境外保险的方法也比较一下吧
